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        為什么“利潤表”中財務費用金額與賬簿不一致?

        編輯時間:2020年05月17日 作者:九指神丐 瀏覽量:0

        為什么“利潤表”中財務費用金額與賬簿不一致?

        閱讀本專題需具備一定的會計基礎

        問題提出:

        長期以來很多新手會計咨詢,“利潤表”中財務費用金額為什么與賬簿或科目余額表、科目匯總表不一致?

         

        原因分析:

        這是一個既簡單又復雜的問題。甚至說這根本就不是問題,屬于純自身業務不熟悉的問題。但要將這個問題解釋清楚,還真不是一件易容的事。從網絡搜索結果看,目前沒有一篇將這個問題詳細解釋清楚的,或者在其他人看來這根本不是問題。但從多年保會通軟件售后服務接觸的新手企業財務人員,很有必要把這個問題解釋清楚。為了幫助新手會計同仁,通過實例,從準則制度、會計實務、財務軟件、會計習慣等方面例證,與大家交流分享。愿同仁如有高見,反饋與我,以便改進。

        準則制度規定,利潤表“財務費用”項目,反映企業發生的利息費用等。本項目應根據“財務費用”賬戶的發生額分析填列。實際就填借方凈額,借方凈額=借方發生額-貸方發生額。

        如:某單位20×93月發生如下財務費用:

        1、 20×932日付銀行手續費500元。

        2、 20×935日付貸款利息支出800元。

        3、 20×9321日收存款利息收入30元。

        4、 20×9331日,結轉損益。

        從以上資料,20×93月財務費用=500+800-30=1270元。這個大家都能理解。

        我們將以上資料分解為會計憑證,使用不同的憑證做法,產生不同的賬簿結果,估計很多人就會開始暈了:

        做法一,一般做法憑證如下:

        1、 20×932日付銀行手續費500元。

        image.png

        2、 20×935日付貸款利息支出800元。

        image.png

        3、 20×9321日收存款利息收入30元。

        image.png

        4、 20×9331日損益結轉。

        image.png

         

        按上述憑證,生成的財務費用賬簿記錄(不含損益結轉):

        image.png

        根據賬簿記錄,利潤表中“財務費用”項目分析填列1270元。該數據是賬簿期末余額。

         

        按上述憑證,生成的財務費用賬簿記錄(含損益結轉):

        image.png

        根據賬簿記錄,利潤表中“財務費用”項目分析填列1270元。該數據不能直接從賬簿記錄中得到,需分析填列。估計很多新手懵了。

         

         

        做法二,使用單向憑證如下:

        1、 20×932日付銀行手續費500元。

        image.png

        2、 20×935日付貸款利息支出800元。

        image.png

        3、 20×9321日收存款利息收入30元。

        image.png

        4、20×9331日損益結轉。

        image.png

        image.png

         

         

        按上述憑證,生成的財務費用賬簿記錄(不含損益結轉):

        image.png

        根據賬簿記錄,利潤表中“財務費用”項目分析填列1270元。

        其中1270元是借方發生額,期末余額亦是1270元。

         

        按上述憑證,生成的財務費用賬簿記錄(含損益結轉):

        image.png

        image.png

         

        根據賬簿記錄,利潤表中“財務費用”項目分析填列1270元。

        賬簿中前面是1270元是借方發生額,期末余額亦是1270元;后面賬簿記錄則不是這個數據,需要分析記錄。

         

         

        方法一、方法二報表計算結果一樣:

        image.png

         

        綜上所述,方法一、方法二的憑證做法都是正確的,利潤表計算結果也是一樣的,但賬簿卻會產生了不一樣的記錄。

        事實上,不管是財務軟件還是會計實務,對記錄行的金額描述方式借方(貸方負數)、貸方(借方負數)都是允許的,也是合理合法的。

        類似的情況還很多,如銷售退貨憑證可以用同方向的負數,也可用反方向的正數;管理費用退費,可以用借方的負數表示,也可以用貸方數來表示……

        報表列報,填列數據時需要具體分析賬簿記錄,不能簡單的將科目發生額填到“利潤表”中。

         

        保會通軟件對該情況引入取數標志來識別不同業務類型,如:賬簿記錄可以限制結轉標志。

        image.png

         

        賬簿記錄不含“損益結轉”憑證。

        image.png

         

        不限制賬簿結轉標志,賬簿記錄含所有憑證。

        image.png

         

        image.png

         

        余額及發生額表同樣有結轉標志限制選擇項:

        image.png


        image.png

          

        image.png


        image.png 

         

        image.png為什么該表沒有“財務費用/利息收入”?

         

        image.png因為在方法二中,財務費用/利息收入,正30,結轉時負30,恰好把發生額沖為0了,所以在余額及發生額表中沒有顯示了。

         

        由此可見,對憑證分錄行的描述方式,在所有會計軟件中均會出現不同的好處。

        單向憑證描述,賬簿看起來直觀,累計發生額是真實的累計發生額,但余額及發生額表可能會恰好少一個科目。

        反方向憑證描述,余額發生額表會反映出發生額數據,但賬簿記錄看起來又不太直觀,需要加減分析才能得出發生凈額。

        至于孰是孰非,還不能一概而論。

          

        你能應用上述內容對該賬簿記錄進行分析,得出“利潤表”中“財務費用”項目4月份累計數該填列什么數據嗎?

        image.png

         

        三、結論

        加強業務學習,提升業務水平,理論結合實踐,多總結經驗。


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